Как не платить или снизить налоги на недвижимое имущество от кадастровой цены строения?

Какие налоги платит организация на свое недвижимое имущество?

С 1 января 2016 года налог на имущество организаций в Нижегородской области рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений). Федеральное законодательство (Налоговый кодекс РФ, часть 1 ст. 12 и часть 2 глава 30), еще в 2013 году предусмотрело, что начиная с 2016 года при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества будет использоваться их кадастровая стоимость. Соответствующие изменения в закон Нижегородской области «О налоге на имущество организаций» были утверждены Законодательным собранием 22 октября 2015г. Исчисление налога на имущество исходя из его кадастровой стоимости будет касаться всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде ЕНВД.

Ознакомитесь с нашей услугой по уменьшению кадастровой стоимости.

Согласно статье 1_1 Закона Нижегородской области «О налоге на имущество организаций (с изменениями на 06.05. 2016 года) №109-3 от 27 ноября 2003 г. налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

  1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  2. нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
  4. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Остальные объекты недвижимости, фактическое использование которых не попадает в вышеперечисленный список, облагаются налогом на имущество исходя из их среднегодовой стоимости. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и последнее число налогового периода (1-е число следующего месяца), на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Как определяется фактическое использование объектов капитального строительства?

(!) Фактическое использование зданий (строений, сооружений) и помещений в них для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания определяется в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на будущий налоговый период определяется уполномоченным Правительством Нижегородской области органом исполнительной власти и направляется в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области, а также размещается на официальном сайте Правительства Нижегородской области и Министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области.

Постановлением Правительства Нижегородской области от 02.10.2015 N 635 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения». Также данное Постановление №635 говорит нам, что определением фактического использования объектов недвижимости будет заниматься комиссия при Министерстве инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области.

Какие налоговые ставки применяются к налогу на имущество?

  1. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, устанавливается в размере 2,2 процента.
  2. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка устанавливается в размере 2,0 процента.
  3. Налоговая ставка устанавливается в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости:
    • для помещений, используемых в научно-исследовательских и опытно-конструкторских целях за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития;
    • в отношении гостиниц, при наличии по состоянию на 1 января налогового периода свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения;
    • в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) при одновременном соблюдении следующих условий:
      • если помещения в них не переданы в пользование третьим лицам и используются налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность и не переданы третьим лицам;
      • расположенных на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности;

Существуют ли льготы по налогу на имущество на территории Нижегородской области?

Законом предусмотрены льготы в виде понижающих коэффициентов для отдельных категорий налогоплательщиков, а именно, такие льготы предоставляются организациям обрабатывающих производств, научно-исследовательских институтов и конструкторских бюро в отношении приобретенных и вновь введенных в действие Объектов недвижимости.

От уплаты налогов на имущество освобождаются ряд категорий налогоплательщиков, а именно:

  1. органы государственной власти Нижегородской области, государственные органы Нижегородской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Нижегородской области (за исключением имущества, переданного в аренду);
  2. профсоюзные организации (за исключением профсоюзных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность);
  3. организации городского наземного и подземного электрического транспорта, организации, осуществляющие пассажирские перевозки фуникулерами и канатными дорогами (за исключением имущества, переданного в аренду);
  4. организации - в отношении объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ регионального и (или) местного (муниципального) значения;
  5. организации народных художественных промыслов Нижегородской области - в отношении имущества, используемого для осуществления своей уставной деятельности;
  6. товарищества собственников жилья - в отношении имущества, находящегося в собственности товарищества собственников жилья и используемого для осуществления уставной деятельности;
  7. организации - в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения и другие организации.

Как исключить свой объект недвижимости из Перечня имущества, подлежащего налогообложению от кадастровой цены?

Пунктом 9 ст.378.2 НК РФ установлено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым федеральным органом исполнительной власти, в данном случае Министерство инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области. Под фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

22.06.2015 года Министерство государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородский области утвердило Приказ № 311-05-11-111/15 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016г.» Именно данный Перечень является основанием для налогового органа по начислению налогов на имущество от кадастровой цены. В свою очередь, основанием для включения в этот Перечень по конкретному объекту недвижимости являются данные кадастрового учета и ЕГРП.

В соответствии с Постановлением Правительства Нижегородской области от 02.10.2015 N 635 заинтересованные лица в случае несогласия с включением или невключением соответствующего объекта недвижимого имущества в Перечень или изменения вида фактического использования здания (строения, сооружения) и помещения вправе после опубликования Перечня обратиться в Мингосимущество Нижегородской области с заявлением об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений.

В целях уточнения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений дополнительно используются:

  • документы технического учета (инвентаризации);
  • иные документы органов исполнительной власти Нижегородской области, органов местного самоуправления муниципальных образований Нижегородской области, собственников объектов недвижимого имущества;
  • информация об объектах недвижимости из открытых источников.

Решения Комиссии при Министерстве инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области могут быть обжалованы в судебном порядке, в случае, если спорные помещения не отвечают критериям статьи 378.2 НК РФ и используются для осуществления иной деятельности, не попадающей под определение административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания и т.д.

Ознакомитесь с нашими услугами по судебному представительству

2 июня 2016 года