Н.Новгород, Нестерова, 9
(831) 436-23-33
📺 эфир

Как не платить или снизить налоги на недвижимое имущество от кадастровой цены строения?

Как исключить объект недвижимости из Перечня имущества, подлежащего налогообложению от кадастровой цены?

Директор КФ "Прецедент", Никоненкова Е.В.

Как не платить или снизить налоги на недвижимое имущество от кадастровой цены строения?

Какие налоги платит организация на свое недвижимое имущество?

С 1 января 2016 года налог на имущество организаций в Нижегородской области рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений). Федеральное законодательство (Налоговый кодекс РФ, часть 1 ст. 12 и часть 2 глава 30), еще в 2013 году предусмотрело, что начиная с 2016 года при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества будет использоваться их кадастровая стоимость. Соответствующие изменения в закон Нижегородской области «О налоге на имущество организаций» были утверждены Законодательным собранием 22 октября 2015г. Исчисление налога на имущество исходя из его кадастровой стоимости будет касаться всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде ЕНВД.

Ознакомитесь с нашей услугой по уменьшению кадастровой стоимости.

Согласно статье 1_1 Закона Нижегородской области «О налоге на имущество организаций (с изменениями на 06.05. 2016 года) №109-3 от 27 ноября 2003 г. налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

  1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  2. нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
  4. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Остальные объекты недвижимости, фактическое использование которых не попадает в вышеперечисленный список, облагаются налогом на имущество исходя из их среднегодовой стоимости. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и последнее число налогового периода (1-е число следующего месяца), на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Как определяется фактическое использование объектов капитального строительства?

(!) Фактическое использование зданий (строений, сооружений) и помещений в них для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания определяется в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на будущий налоговый период определяется уполномоченным Правительством Нижегородской области органом исполнительной власти и направляется в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области, а также размещается на официальном сайте Правительства Нижегородской области и Министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области.

Постановлением Правительства Нижегородской области от 02.10.2015 N 635 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения». Также данное Постановление №635 говорит нам, что определением фактического использования объектов недвижимости будет заниматься комиссия при Министерстве инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области.

Какие налоговые ставки применяются к налогу на имущество?

  1. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, устанавливается в размере 2,2 процента.
  2. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка устанавливается в размере 2,0 процента.
  3. Налоговая ставка устанавливается в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости:
    • для помещений, используемых в научно-исследовательских и опытно-конструкторских целях за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития;
    • в отношении гостиниц, при наличии по состоянию на 1 января налогового периода свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения;
    • в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) при одновременном соблюдении следующих условий:
      • если помещения в них не переданы в пользование третьим лицам и используются налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность и не переданы третьим лицам;
      • расположенных на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности;

Существуют ли льготы по налогу на имущество на территории Нижегородской области?

Законом предусмотрены льготы в виде понижающих коэффициентов для отдельных категорий налогоплательщиков, а именно, такие льготы предоставляются организациям обрабатывающих производств, научно-исследовательских институтов и конструкторских бюро в отношении приобретенных и вновь введенных в действие Объектов недвижимости.

От уплаты налогов на имущество освобождаются ряд категорий налогоплательщиков, а именно:

  1. органы государственной власти Нижегородской области, государственные органы Нижегородской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Нижегородской области (за исключением имущества, переданного в аренду);
  2. профсоюзные организации (за исключением профсоюзных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность);
  3. организации городского наземного и подземного электрического транспорта, организации, осуществляющие пассажирские перевозки фуникулерами и канатными дорогами (за исключением имущества, переданного в аренду);
  4. организации - в отношении объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ регионального и (или) местного (муниципального) значения;
  5. организации народных художественных промыслов Нижегородской области - в отношении имущества, используемого для осуществления своей уставной деятельности;
  6. товарищества собственников жилья - в отношении имущества, находящегося в собственности товарищества собственников жилья и используемого для осуществления уставной деятельности;
  7. организации - в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения и другие организации.

Как исключить свой объект недвижимости из Перечня имущества, подлежащего налогообложению от кадастровой цены?

Пунктом 9 ст.378.2 НК РФ установлено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым федеральным органом исполнительной власти, в данном случае Министерство инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области. Под фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

22.06.2015 года Министерство государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородский области утвердило Приказ № 311-05-11-111/15 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016г.» Именно данный Перечень является основанием для налогового органа по начислению налогов на имущество от кадастровой цены. В свою очередь, основанием для включения в этот Перечень по конкретному объекту недвижимости являются данные кадастрового учета и ЕГРП.

В соответствии с Постановлением Правительства Нижегородской области от 02.10.2015 N 635 заинтересованные лица в случае несогласия с включением или невключением соответствующего объекта недвижимого имущества в Перечень или изменения вида фактического использования здания (строения, сооружения) и помещения вправе после опубликования Перечня обратиться в Мингосимущество Нижегородской области с заявлением об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений.

В целях уточнения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений дополнительно используются:

  • документы технического учета (инвентаризации);
  • иные документы органов исполнительной власти Нижегородской области, органов местного самоуправления муниципальных образований Нижегородской области, собственников объектов недвижимого имущества;
  • информация об объектах недвижимости из открытых источников.

Решения Комиссии при Министерстве инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области могут быть обжалованы в судебном порядке, в случае, если спорные помещения не отвечают критериям статьи 378.2 НК РФ и используются для осуществления иной деятельности, не попадающей под определение административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания и т.д.

Ознакомитесь с нашими услугами по судебному представительству

2 июня 2016 года